Rozpočtové období. Rozpočtový cyklus Rozpočtový plánovací cyklus a jeho charakteristiky

Rozpočet společnosti obsahuje úkoly vyjádřené v konkrétních ukazatelích pro řízení podniku nebo jeho strukturálních útvarů z hlediska objemů výroby, využití disponibilních zdrojů, zdrojů financování, příjmů a výdajů, cash flow a investic.

Rozpočtový systém, jako každý jiný systém, nemůže fungovat bez splnění určitých podmínek, při aplikaci na rozpočtový proces jsou těmito podmínkami určité komponenty (komponenty), které dohromady tvoří rozpočtovou infrastrukturu:

1. Analytický blok obsahuje určitý metodický základ pro tvorbu, kontrolu a analýzu plnění konsolidovaného rozpočtu.

2. Účetní blok rozpočtový proces. K rozpočtu musí mít společnost systém manažerského účetnictví, tzn. systém kvantitativních informací o činnosti ekonomického subjektu, který umožňuje sledovat reálnou finanční situaci, pohyb zásob, finanční toky a obchodní transakce.

3. Organizační blok – organizační struktura a systém řízení mezi odděleními . Každý provozní podnik má svou vlastní organizační strukturu - soubor jednotlivých služeb, divizí, které zahrnují zaměstnance zabývající se jednou nebo druhou činností (centra odpovědnosti). Vzájemné působení všech strukturních útvarů se uskutečňuje na základě vnitřních předpisů, zejména pokynů, které tvoří vnitřní tok dokumentů.

4. Softwarový a hardwarový blok – Jedná se o veškerý software a hardware používaný v dané organizaci a zapojený do rozpočtového procesu.

Ve velkých společnostech je proces sestavování rozpočtu a sledování plnění konsolidovaného rozpočtu nemožný bez automatizovaného účetního systému. Při použití softwaru a hardwaru se zvyšuje úroveň efektivity a kvality práce.

Infrastrukturu rozpočtového procesu tedy tvoří čtyři úzce propojené bloky (obr. 1.5.).

Rýže. 1.5. Infrastruktura rozpočtového procesu

Proces rozpočtování zahrnuje následující fáze a fáze:

I. FÁZE PLÁNOVÁNÍ:

1. Vývoj vlivů řízení- obecná analýza situace - je třeba porozumět tomu, co od firmy chceme, kdo je náš spotřebitel a kdo konkurent, analýza stavu vnějšího a vnitřního prostředí podniku, co chceme od rozpočtování a jak k dosažení tohoto cíle (vývoj předpisů);

2. Tvorba rozpočtů:

Stanovení cílů,

vytvoření regulačního rámce a technologií,

sběr prvotních informací,

Analýza zpráv o plnění rozpočtu,

Příprava návrhů rozpočtů;

3. Koordinace rozpočtu:

Úprava cílů

Úprava standardů a technologií,

Úpravy rozpočtu

Schvalování rozpočtů, sdělování rozpočtů účinkujícím;

II. FÁZE PROVEDENÍ:

4. Realizace rozpočtu:

registrace skutečných údajů,

Systematizace informací;

5. Kontrola plnění rozpočtu:

Plán-skutečná kontrola a analýza,

Stanovující faktory, které ovlivňují hodnotu výsledného ukazatele,

stanovení celkové odchylky výsledného ukazatele od hodnoty rozpočtu,

Určení odchylky konečného ukazatele v důsledku odchylky každého jednotlivého faktoru,

Vytváření hlášení,

Poskytování reportů managementu,

Schvalování zpráv;

III. FÁZE DOKONČENÍ:

6. Komplexní analýza provedené práce a jejích výsledků:

stanovení priorit pro vliv jednotlivých faktorů na hodnotu výsledného ukazatele,

Schvalování změn běžného rozpočtu a rozpočtu na příští období;

7. Tvorba manažerského reportingu.

Technologie rozpočtování je soubor sekvenčních operací pro realizaci rozpočtového procesu jeho účastníky k dosažení zamýšleného cíle. To znamená definovat úkoly, vypracovávat a analyzovat návrhy rozpočtů, schvalovat je, provádět úpravy a analyzovat odchylky od schválených rozpočtových ukazatelů.

Proces vytváření konkrétních rozpočtů v souladu s cíli operačního plánování je definován pojmem „rozpočtování“. V čem rozpočtování je chápán jako systém pro koordinované zjišťování obchodních výsledků společnosti v dynamicky se měnícím diverzifikovaném podnikání. Tím pádem, rozpočtování je nedílnou součástí finančního plánování, tzn. proces určování budoucích akcí pro tvorbu a využití finančních zdrojů.

Rozpočet firmy je vždy vypracován na určité časové období, které je tzv rozpočtové období. Společnost může současně sestavit několik rozpočtů, které se liší délkou rozpočtového období. Správná volba rozpočtového období je jedním z důležitých předpokladů účinnosti systému plánování rozpočtu jako celku.

Rozpočtování se nevztahuje pouze na období, ke kterému se plán vztahuje. Tvorba plánu by měla začít před začátkem rozpočtového období a kontrolní postupy by měly být dokončeny po něm. Tyto složky tvoří rozpočtový cyklus.

Rozpočtový proces vyznačuje se cyklickým charakterem a neomezuje se pouze na fázi sestavování konsolidovaného rozpočtu. Fáze rozpočtového procesu jsou znázorněny na obrázku 1.6.

Rýže. 1.6. Rozpočtový cyklus

Tím pádem, rozpočtový cyklus- jedná se o časový úsek od začátku 1. etapy rozpočtového procesu (plánovací fáze), tedy přípravy konsolidovaného rozpočtu, do ukončení 3. etapy - plánově-skutečná analýza realizace konsolidovaný rozpočet a tvorba manažerského reportingu (fáze kompletace). V ideálním případě by měl být rozpočtový proces v organizaci kontinuální, to znamená, že dokončení analýzy plnění rozpočtu za vykazované období by se mělo časově shodovat s vývojem rozpočtu na další období. Pro praktické fungování rozpočtového systému je zapotřebí řada povinných podmínek, bez kterých tento systém nebude moci fungovat.

Jednak musí mít organizace odpovídající metodický a metodický základ pro tvorbu, kontrolu a analýzu plnění konsolidovaného rozpočtu a pracovníci řídících služeb musí být dostatečně kvalifikovaní, aby byli schopni metodiku aplikovat v praxi. Metodický a metodický základ pro sestavení, sledování a analýzu plnění konsolidovaného rozpočtu tvoří analytický blok (nebo součást) rozpočtového procesu.

Za druhé, abyste mohli sestavit rozpočet, sledovat a analyzovat jeho plnění, potřebujete odpovídající kvantitativní informace o aktivitách organizace, dostatečné k tomu, abyste si představili její skutečnou finanční situaci, pohyb zásob a finančních toků a základní obchodní operace. V důsledku toho musí mít organizace zaveden systém manažerského účetnictví, který zaznamenává skutečnosti hospodářské činnosti nezbytné pro zajištění procesu sestavování, sledování a analýzy konsolidovaného rozpočtu.

Za třetí, rozpočtový proces je vždy realizován prostřednictvím vhodné organizační struktury a systému řízení existujícího ve společnosti.

Pojem Organizační struktura zahrnuje:

1. počet a funkce služeb řídícího aparátu, mezi jejichž odpovědnosti patří vývoj, kontrola a analýza podnikového rozpočtu;

2. soubor strukturních jednotek, které jsou předměty rozpočtování, tj. těch středisek odpovědnosti, kterým je přidělen rozpočtový plán a které odpovídají za jeho plnění.

Systém řízení rozpočtu– jedná se o předpis pro součinnost služeb řídícího aparátu a strukturálních útvarů, který v příslušných vnitřních předpisech a pokynech stanoví odpovědnosti jednotlivých útvarů v jednotlivých fázích rozpočtového procesu. Vzhledem k tomu, že rozpočtový proces je nepřetržitý a opakuje se (pravidelně), účetní informace nezbytné k jeho zajištění musí být pravidelně a ve vhodném časovém rámci přijímány také od strukturálních jednotek.

Na druhé straně musí strukturální jednotky neprodleně obdržet od vedoucích pracovníků přidělení rozpočtu a jeho úpravy v průběhu rozpočtového období. Nejdůležitější složkou předpisů rozpočtového procesu je proto tok interních dokumentů - soubor pravidelných informačních toků divizí společnosti, zakotvených v příslušných předpisech a pokynech, v procesu tvorby, sledování a analýzy plnění konsolidovaného rozpočet.

Rozpočtový systém je tak nedílnou součástí systému plánování a řízení finanční a ekonomické činnosti podniku. Rozpočet je založen na výsledcích plánování a je tedy množstvím finančních prostředků, které jsou k dispozici k plnění určitých funkcí a provádění určitých činností v rámci podnikového plánování.

Používá se mnoho druhů rozpočtů v závislosti na struktuře a velikosti organizace, rozložení pravomocí, charakteristikách činností atd.

Mezi dva hlavní, „ideologicky“ odlišné typy rozpočtů patří rozpočty postavené na principu:

1. "zdola nahoru"

2. „shora dolů“.

První možnost zahrnuje shromažďování a filtrování informací o rozpočtu od výkonných k nižším manažerům a poté k vedení společnosti. Při tomto přístupu je zpravidla vynaloženo mnoho úsilí a času na koordinaci rozpočtů jednotlivých strukturních celků. Navíc poměrně často „zdola“ prezentované ukazatele jsou manažery v procesu schvalování rozpočtu velmi měněny, což při nepodloženém rozhodnutí nebo nedostatečné argumentaci může vyvolat negativní reakce podřízených. Tato situace v budoucnu často vede k poklesu důvěry a pozornosti k rozpočtovému procesu ze strany nižších manažerů, což se projevuje v ledabyle připravených datech nebo záměrně nafukujících číslech v počátečních verzích rozpočtu.

Druhý přístup vyžaduje, aby management společnosti jasně chápal hlavní rysy organizace a byl schopen vytvořit realistickou předpověď alespoň pro sledované období. Rozpočty shora dolů zajišťují, že rozpočty oddělení jsou konzistentní a umožňuje vám nastavit měřítka pro prodeje, výdaje atd. vyhodnotit výkon odpovědných center.

Obecně je výhodnější rozpočtování shora dolů, ale v praxi se zpravidla používají smíšené možnosti, které obsahují vlastnosti obou možností.

1. Podle oblastí činnosti společnosti:

1.1. Provozní rozpočet– popisuje konkrétní provoz výrobně-ekonomické činnosti, obsahuje výsledky výrobně-hospodářské činnosti vyjádřené v nákladech a slouží k kalkulaci nákladů na vyrobené výrobky nebo poskytnuté služby. Provozní rozpočty se v závislosti na typu činnosti dělí na:

1.1.1. Komerční rozpočty odrážejí prodejní aktivity související s prodejem výrobků a služeb (prodejní rozpočet obsahující prognózu prodeje v hodnotovém vyjádření, tj. příjmech; rozpočet na komerční výdaje spojené s prodejem zboží a jeho propagací na trhu)

1.1.2. Výrobní rozpočty představují různé aspekty činností na výrobu výrobků, prací, služeb (rozpočty na výrobu, zásoby včetně materiálu a hotových výrobků, přímé náklady na materiál a práci; rozpočet na výrobní režii).

1.1.3. Rozpočty řízení uvádějte prognózu výdajů spojených s řídící činností (podrobnosti podle nákladových položek: na dopravní služby pro řídící pracovníky; na údržbu budov, ostrahu; na služební cesty atd.).

Soubor provozních rozpočtů každého typu je určen specifiky činností organizace, technologií výroby produktů, prací, služeb, podílem na trhu a nashromážděnými rozpočtovými zkušenostmi.

1.2. Rozpočet investiční činnosti– zaměřené na vhodné zpřesnění ukazatelů aktuálního plánu příjmů a výdajů na tuto činnost.

1.3. Rozpočet na finanční činnost– navržený tak, aby vhodně upřesnil ukazatele aktuálního plánu pro příjem a výdaje finančních prostředků:

1.3.1. Základní rozpočty, na jejichž základě se predikuje finanční situace organizace a sledují se její změny, posuzuje se finanční životaschopnost určitého druhu činnosti, rentabilita výroby různých druhů výrobků, potřeba zapůjčených prostředků a jejich nákladovost. .

1.3.2. Podpora rozpočtů které zahrnují daňový rozpočet a úvěrový plán, slouží k sestavování základních rozpočtů.

2. Podle typu nákladů:

2.1. Rozpočet provozních nákladů– výdaje představující výrobní (distribuční) náklady pro daný druh provozní činnosti.

2.2. Rozpočet kapitálových investic– je formou sdělování konkrétním interpretům výsledků aktuálního investičního záměru, vypracovaného na základě nové výstavby, rekonstrukce a modernizace dlouhodobého majetku, pořízení nových typů zařízení a nehmotného majetku apod.

3. Podle úrovně obsahu informací:

3.1. Rozšířený rozpočet– rozpočet, ve kterém jsou souhrnně uvedeny hlavní položky příjmů a výdajů (rozpočet pro místo výroby, rozpočet na administrativní a řídící výdaje atd.).

3.2. Podrobný rozpočet– rozpočet, ve kterém jsou popsány všechny položky příjmů a výdajů v plném rozsahu za všechny složky (rozpočet platů zaměstnanců).

4. Podle vývojových metod:

4.1. Pevný (statický) rozpočet- nemění se v závislosti na změnách v objemu činností organizace - například rozpočet výdajů na zajištění bezpečnosti podniku.

4.2. Flexibilní rozpočet– stanoví stanovení plánovaných běžných nebo kapitálových nákladů nikoli v pevně fixních částkách, ale ve formě standardních nákladů „vázaných“ na odpovídající objemové ukazatele výkonnosti.

5. Podle délky plánovaného období:

5.1. Dlouhodobý(na dobu delší než rok, zpravidla od tří do pěti let): rozpočet kapitálových výdajů.

5.2. Krátký(ne déle než 1 rok):

5.2.1. Roční

5.2.2. Čtvrtletní

5.2.3. Měsíční

Společnost často kombinuje dlouhodobé a krátkodobé rozpočtování do jednoho procesu. Krátkodobý rozpočet se v tomto případě sestavuje v rámci vypracovaného dlouhodobého rozpočtu a podporuje jej a dlouhodobý rozpočet se po každém období krátkodobého plánování vyjasňuje a jakoby „roluje“. “předat na další období. Krátkodobý rozpočet má navíc zpravidla mnohem více kontrolních funkcí než rozpočet dlouhodobý, který slouží především pro účely plánování.

6. V závislosti na předmětech rozpočtování:

6.1. Konsolidovaný rozpočet společnosti.

6.2. Konsolidovaný rozpočet divizí(určité druhy podnikání).

Konsolidovaný rozpočet– plán činnosti společnosti na určité časové období (rozpočtové období), vyjádřený v řadě cílových (rozpočtových nebo plánovaných) ukazatelů, pokrývající všechny segmenty podnikání společnosti a divize, které tvoří její organizační strukturu. V domácí a překladové literatuře se také často vyskytují definice „hlavní rozpočet“ a „hlavní rozpočet“.

7. Podle kontinuity plánování:

7.1. Vlastní rozpočet– izolované, nezávislé na ostatních rozpočtech.

7.2. Průběžný (klouzavý) rozpočet– na konci měsíce nebo čtvrtletí se do rozpočtu přidá nový.

PLÁNOVÁNÍ A KONTROLA JAKO ZÁKLAD ROZPOČTOVÁNÍ

Plánování, při zachování své enormní role v nových podmínkách ekonomického rozvoje země, prošlo výraznými změnami. Výrobní plánování se začalo zaměřovat na tržní podmínky a vyvíjelo různé modely chování tržních subjektů, propojovalo omezené finanční, materiálové a pracovní zdroje s cíli organizace.

Plánování je pro podnikatelský subjekt životně důležité:

Pochopit, kde, kdy a pro koho organizace hodlá vyrábět a prodávat produkty;

Vědět, jaké zdroje a kdy budou potřeba k dosažení vašich cílů;

Dosáhnout efektivního využití přitahovaných zdrojů;

Předvídat nepříznivé situace;

Analyzujte možná rizika a poskytněte konkrétní opatření k jejich snížení.

V ekonomické literatuře existují podobné pojmy: „plánování“ a „rozpočet“. Navzdory zjevné jednoduchosti výkladu má každý koncept svou vlastní specifickou definici, která nese určitou zátěž:

1. Plán– je to výsledek plánování jako postupu pro výběr dlouhodobých a krátkodobých cílů, jakož i formulace taktických a strategických plánů k dosažení těchto cílů;

2. Rozpočet je kvantitativní plán akcí a programů (vypracovaný z hlediska aktiv, pasiv, příjmů a výdajů), který umožňuje vyjádřit základní cíle organizace z hlediska finančních a provozních cílů.

Pod rozpočtování Proces sestavování souhrnného rozpočtu je chápán jako soubor vzájemně propojených funkčních (provozních, finančních) rozpočtů, které umožňují popsat a strukturovat činnost společnosti v následujícím období s přihlédnutím ke stanoveným finančním cílům.

Plán, ve svém obsahu, je akční program plánovaný na určité časové období, který uvádí cíle, obsah, předměty, metody, posloupnost a termíny realizace.

Odhad– zdokumentovaný peněžní plán pro financování výdajů organizace.

Prognózování - proces předvídání založený na pravděpodobnostním úsudku, který umožňuje identifikovat alternativní možnosti rozvoje organizace.

Rozpočet – Jedná se o proces přípravy, organizace a monitorování rozpočtů za účelem rozvoje a přijímání optimálních manažerských rozhodnutí.

Plánování– jedná se o stanovení cílů a záměrů organizace pro určitou budoucnost, rozbor metod jejich realizace a zajištění zdrojů, tzn. navrhuje požadovanou budoucnost a efektivní způsoby, jak toho dosáhnout.

Plánování specifické ve třech ohledech:

1. Plánování je rozhodovací proces, to znamená, že plánování je předběžné rozhodování, k tomuto rozhodovacímu procesu dochází předtím, než je podniknuta akce.

2. Potřeba plánování vzniká, když dosažení požadovaného stavu závisí na celém souboru vzájemně závislých rozhodnutí, tedy na systému rozhodnutí. Některá řešení v sadě mohou být složitá, jiná jednoduchá. Zásadní složitost plánování však vychází ze vzájemné provázanosti rozhodnutí, nikoli z rozhodnutí samotných.

Rozhodovací sady, které vedou k potřebě plánovat, se vyznačují následujícími důležitými rysy:

1. jsou příliš velké na to, aby je bylo možné řešit najednou, takže plánování by mělo být rozděleno do etap nebo fází;

2. soubor nezbytných rozhodnutí nelze rozdělit na řadu nezávislých souborů rozhodnutí. Úkol plánování proto nelze rozdělit na samostatné dílčí úkoly. Všechny dílčí úkoly musí být vzájemně propojeny. To znamená, že rozhodnutí učiněná na počátku procesu plánování musí být zohledněna při výběru rozhodnutí v pozdějších fázích a časná rozhodnutí musí být učiněna s ohledem na jejich možný dopad na pozdější rozhodnutí.

Tyto dvě systémové vlastnosti ukazují, že plánování není jednorázový úkon, ale proces, který nemá jasně definovaný začátek a konec.

3. Proces plánování má za cíl dosáhnout budoucího stavu nebo stavů, které jsou žádoucí, ale nelze očekávat, že nastanou samy od sebe. Plánování je tedy spojeno na jedné straně s prevencí chybného jednání a na druhé straně se snižováním počtu nevyužitých příležitostí.

Plánování by mělo být kontinuální proces, proto žádný plán není konečný, vždy podléhá revizi. Tím pádem, plán není konečným produktem plánovacího procesu, ale předběžnou zprávou.

Soubor rozhodnutí tvořících plán nelze rozdělit do samostatných souborů, všechny prvky plánu a všechny fáze plánovacího procesu musí být propojeny, nicméně lze rozlišit následující: plánovací prvky:

1. Definice cílů a záměrů.

2. Volba programů, postupů a metod jednání, které slouží k dosažení cílů a plnění úkolů.

3. Určení typů požadovaných zdrojů a jejich množství, jakož i způsobu jejich výroby nebo získávání a způsobu jejich alokace.

4. Konstrukce rozhodovacích postupů a způsob jejich organizace pro realizaci plánu.

5. Vývoj metodiky pro predikci a odhalování chyb a narušení plánu, jakož i jejich průběžné prevence a nápravy.

NA plánovací úkoly Jak souvisí proces praktické činnosti s:

1. formulování skladby nadcházejících plánovaných problémů, stanovení systému očekávaných nebezpečí nebo očekávaných příležitostí pro rozvoj společnosti;

2. zdůvodnění navržených strategií, cílů a záměrů, které se plánují realizovat v nadcházejícím období, navrhování žádoucí budoucnosti organizace;

3. plánování dlouhodobého majetku, dosahování stanovených cílů a záměrů, výběr nebo vytváření potřebných finančních prostředků pro přiblížení se vytoužené budoucnosti;

4. stanovení potřeby zdrojů, plánování objemů a struktury potřebných zdrojů a načasování jejich příjmu;

5. navrhování realizace vypracovaných plánů a sledování jejich plnění.

Nejdůležitější cíle, které jsou sledovány při plánování v organizaci, jsou zpravidla: objem prodeje komoditní hmoty, zisk a podíl na trhu.

Plánování je počátkem každé smysluplné ekonomické činnosti, je první a nejdůležitější fází procesu řízení. Na základě vypracovaných plánů budou v budoucnu prováděny veškeré činnosti organizace. V moderních tržních podmínkách je plánování důležitým předpokladem pro volnou výrobu, distribuci a spotřebu zdrojů a zboží. Proces plánování zajišťuje potřebnou rovnováhu mezi produkcí a spotřebou produktů, výší tržní poptávky po zboží a objemem nabídky ekonomického subjektu.

1. Z hlediska závaznosti plánovaných cílů zvýraznit:

direktivní plánování- proces přijímání rozhodnutí, která jsou závazná pro objekty plánování. Direktivní plány jsou svou povahou cílené a vyznačují se přílišnou podrobností;

indikativní plánování- rozšířená forma státního plánování makroekonomického rozvoje ve světě. Indikativní plán má doporučující, orientační charakter a může obsahovat povinné úkoly, ale jejich počet je omezený. Indikativní plánování se využívá i na mikroúrovni a ve většině případů při sestavování dlouhodobých plánů.

2. V závislosti na období, na které je plán sestaven, je obvyklé rozlišovat:

dopředné plánování- plán je sestaven na dobu delší než pět let, počítá s vypracováním obecných zásad pro orientaci firmy do budoucna (koncepce rozvoje);

střednědobé plánování- plán se sestavuje na dobu jednoho až pěti let. Plány formulují hlavní úkoly na stanovené období, např. výrobní strategii organizace jako celku a každé divize, prodejní strategii, finanční strategii, personální politiku, stanovení objemu a struktury potřebných zdrojů a forem materiálu. a technické zásobování s přihlédnutím k vnitropodnikové specializaci a výrobní kooperaci;

aktuální plánování– plán je sestaven na období do jednoho roku v členění na půl roku, čtvrtletí, měsíce, týdny, které představují podrobnou specifikaci cílů a záměrů stanovených dlouhodobým a střednědobým plánem.

strategické plánování, která je zaměřena dlouhodobě a určuje hlavní směry rozvoje ekonomického subjektu. Prostřednictvím strategického plánování se řeší otázky, jako je rozšíření obchodních aktivit a stimulace procesu uspokojování potřeb spotřebitelů. Hlavním cílem strategického plánování je vytváření potenciálu pro úspěšný rozvoj organizace tváří v tvář měnícím se vnějším a vnitřním prostředím, které vytvářejí nejistotu ohledně budoucnosti. Vnitřní prostředí se skládá z prvků jako je výroba, marketing, finance, personální řízení a organizační struktura. Vnější prostředí je zdrojem zdrojů, poskytuje odbytový trh, je stanovištěm konkurentů, vzniku hrozeb (politické prostředí, ekonomické prostředí, sociální prostředí, technologické prostředí);

taktické plánování, což je proces vytváření předpokladů pro realizaci nových příležitostí pro organizaci. Rozhodnutí učiněná při taktickém plánování jsou méně subjektivní než při strategickém plánování, protože jsou založena na objektivnějších a úplnějších informacích. Realizace taktického plánu je spojena s menším rizikem, protože jeho řešení jsou podrobnější a vztahují se k vnitřním problémům ekonomického subjektu. Taktický plán je podrobný program všech výrobních, ekonomických a sociálních činností směřujících k realizaci strategického plánu s racionálním využitím všech zdrojů. Taktické plánování umožňuje využít rezervy organizace, což má za následek zejména zvýšení objemu výroby, snížení nákladů, zlepšení kvality výrobků a zvýšení produktivity práce. Takové plánování obvykle zahrnuje krátkodobá a střednědobá období;

operační plánování je konečnou fází plánování činnosti organizace. V procesu takového plánování jsou specifikovány ukazatele taktického plánu za účelem organizace každodenní činnosti strukturálních divizí a společnosti jako celku.

4. Plánováním oblasti Rozlišují se následující typy:

plánování prodeje- výběr prodejního kanálu a metod podpory prodeje, stanovení nákladů a cen za prodávané produkty atd.;

plánování produkce- stanovení objemu výroby výrobků v plánovacím období, který odpovídá nomenklaturou, sortimentem a kvalitou požadavkům plánu prodeje (sestavení výrobního programu);

plánování pracovní síly– stanovení personální potřeby organizace a pokynů pro její efektivní využití v plánovaném období, tzn. optimální náklady na udržení personálu jako nejdůležitějšího výrobního faktoru, na kterém závisí efektivita využití zdrojů ve výrobním procesu;

plánování materiálových zdrojů– stanovení optimálních potřeb organizace na konkrétní materiální a technické zdroje. Výchozími údaji pro vypracování materiálně-technického plánu dodávek jsou plánované objemy výroby, objemy prací na technickém rozvoji podniku, investiční výstavba;

finanční plánování- stanovení ukazatelů finanční výkonnosti podniku (nejdůležitější z nich je celkový zisk, resp. celkový příjem). Podnikové finance jsou soustavou peněžních vztahů vyjadřujících tvorbu a užití výrobních aktiv a zdrojů při činnosti podniku.

V zahraniční praxi existují hlavní typy plánování(klasifikace R.L. Ackoffa):

1. reaktivní plánování(orientace na minulost), která vychází z rozboru dosavadních zkušeností s vývojem výroby a opírá se nejčastěji o zavedené tradice;

2. neaktivní plánování(současná orientace), která vychází ze stávajícího postavení organizace a nezajišťuje ani návrat do předchozího stavu, ani postup. Hlavním cílem takového plánování je přežití a stabilita výroby;

3. proaktivní plánování(budoucí orientace), která je zaměřena na realizaci průběžných změn v různých oblastech společnosti. Plánování spočívá v předpovídání budoucích změn vnějšího prostředí a vnitřní činnosti plánovacích subjektů. Hlavním problémem takového plánování je, že čím dále jsou činnosti společnosti plánovány, tím větší je pravděpodobnost chyby;

4. interaktivní plánování(interakce prvních tří typů plánování), která spočívá v navrhování požadované budoucnosti a hledání způsobů, jak ji vybudovat.

Během procesu plánování se zvažují a posuzují alternativní možnosti budoucího rozvoje, z nichž je vybrána ta nejlepší. Vzhledem k tomu, že jakékoli rozhodování je vždy spojeno s využitím dostupných zdrojů, můžeme říci, že plánovací cíl racionální využívání zdrojů. Proto, zdroje organizace v procesu plánování jsou jeho objekt, A návrhy plánů sestavují vedoucí strukturálních divizí a schvalují vrcholové vedení - jeho předmět.

Volba jedné či druhé formy plánování závisí na mnoha faktorech. Hlavním faktorem jsou specifika organizace. Obsah plánu závisí na obecných podmínkách výroby, vědeckém, technickém a technologickém rozvoji organizace a způsobech jejího řízení. Mezi faktory specifické pro organizaci patří například koncentrace kapitálu, úroveň automatizace řízení společnosti a geografická poloha.

Forma plánování je ovlivněna environmentální faktory, které se dělí na dvě skupiny:

1. přímý;

2. nepřímý dopad.

1. Faktory přímého vlivu mají přímý dopad na přijatá rozhodnutí o plánování, mezi takové faktory patří dodavatelé a spotřebitelé, konkurenti, ústřední a místní vládní orgány atd.

2. Faktory nepřímého vlivu– stav ekonomiky, mezinárodní události, vědecký a technologický pokrok atd. Nemají jednoznačný dopad na rozhodnutí o plánování, ale mohou ovlivnit realizaci tohoto rozhodnutí.

Pro snížení možnosti negativních výsledků plánování a efektivního fungování organizace v procesu plánování je nutné dodržovat určité principy plánování:

1. Princip platnosti cílů a záměrů organizace. Zároveň zvýrazňují cíle:

· ekonomické a ekonomické, zajišťující efektivitu výroby;

· výrobní a technologické, určující funkční účel organizace;

· vědeckotechnický, zajišťující vědeckotechnický pokrok;

· sociální, zajišťující uspokojování sociálních, každodenních a kulturních potřeb zaměstnanců organizace;

· environmentální, zajištění výroby ekologicky šetrných výrobků bez negativního dopadu na životní prostředí.

2. Systematický princip. To znamená, že plánování představuje celý systém plánů a pokrývá všechny oblasti činnosti organizace;

3. Princip vědy. požaduje zohlednění vyhlídek vědeckého a technického pokroku a uplatňování vědecky podložených progresivních norem pro využívání všech druhů zdrojů;

4. Princip kontinuity. Znamená to paralelní kombinaci současného a dlouhodobého plánování;

5. Princip vyváženého plánu. Označuje kvantitativní shodu mezi vzájemně souvisejícími částmi a ukazateli plánu, mezi potřebami zdrojů a jejich dostupností;

6. Direktivní princip. V souladu s ní plán po schválení vedením nabývá účinnosti zákona pro všechny divize společnosti.

Na rozvinutém trhu je plánování navrženo tak, aby zajistilo produkci konkurenceschopných produktů cíleným hledáním, hodnocením a výběrem alternativ za předpokladu optimálního využití všech zdrojů na základě prognózy stavu vnějšího prostředí. Hovoříme tedy o flexibilním řízení firmy a jejím optimálním rozvoji.

Řízení je nemožné bez dlouhodobého, strategického a aktuálního plánování činnosti organizace a sledování plnění plánů a proces plánování a sledování výsledků činností vyžaduje tvorbu rozpočtu jako hlavního nástroje flexibilního řízení, zajišťujícího přesné , úplné a včasné informace vedení společnosti. Vývoj výrobních a finančních rozpočtů je nejdůležitější složkou plánovací a analytické práce ekonomických subjektů ve všech odvětvích výroby. Díky rozpočtování je možné předejít iracionálnímu nakládání s finančními prostředky, čemuž napomáhá včasné plánování obchodních operací, zásob a finančních toků a sledování jejich skutečného průběhu.

Kromě požadovaných cílů v oblasti výstupů, výnosů a nákladů musí plány společnosti obsahovat seznam osob odpovědných za dosažení konkrétního výsledku. Někdo musí být odpovědný za každou vyrobenou jednotku výstupu a použité zdroje. Zároveň musí každý manažer – od vyšších manažerů výrobních sdružení až po směnové nebo stavební mistry – vědět, za jakou oblast práce a za kterou část celkového plánu je zodpovědný.

Kontrolní postupy hrají důležitou roli při zvyšování efektivity organizací.

Správa rozpočtu začíná jmenováním ředitele rozpočtu, který nese celkovou odpovědnost za plnění rozpočtu, přípravný proces, standardizaci formulářů projektu, sběr a porovnávání dat, ověřování informací a výkaznictví.

VLASTNOSTI ROZPOČTOVÉHO PROCESU V PRŮMYSLU

Struktura konsolidovaného rozpočtu podniku a technologie rozpočtového plánování jsou do značné míry určovány průmyslem. Je to dáno specifiky obchodních operací a reprodukčním cyklem podniků v různých odvětvích: průmyslové podniky, banky, obchodní společnosti, organizace služeb. V průmyslu je cyklus obratu kapitálu „nejreprezentativnější“ ve srovnání se všemi ostatními sektory ekonomiky: existují fáze zásobování (nákup materiálových zdrojů), výroba, skladování, prodej vyrobených výrobků, vypořádání s protistranami jak za nakoupené surovin a zásob a pro prodej produktů. To odlišuje průmyslové podniky například od bankovnictví a obchodu, kde neexistuje výrobní proces.

Rozpočtový proces se neomezuje pouze na fázi sestavování konsolidovaného rozpočtu. Technologie časového rozpočtování je kontinuální „třítaktní“ cyklus, kdy plánování na další období probíhá na základě plánově faktické analýzy plnění rozpočtu za sledované období (viz graf 1).

Τᴀᴋᴎᴍ ᴏϬᴩᴀᴈᴏᴍ, rozpočtový cyklus - jedná se o časový úsek od začátku 1. etapy rozpočtového procesu, tj. přípravy konsolidovaného rozpočtu, do ukončení 3. etapy - plán-skutečná analýza plnění konsolidovaného rozpočtu. V ideálním případě by měl být rozpočtový proces ve společnosti kontinuální, to znamená, že dokončení analýzy plnění rozpočtu za vykazované období by se mělo časově shodovat s vývojem rozpočtu na další období.

Hlavní podmínkou pro zajištění kontinuity rozpočtového procesu je správná metodika provádění „end-to-end“ plánově-faktické analýzy plnění rozpočtu, na jejímž základě se tvoří čísla pro rozpočtové ukazatele příštího období, to znamená, že analýza plánu a faktů je počáteční i konečnou fází rozpočtového cyklu, který se tedy „vrací na začátek“ (jinak by se tomu neříkalo cyklus).

Základní rys finančního cyklu(oběh pracovního kapitálu) v průmyslu je přítomnost výrobního stupně (přeměna materiálových zdrojů na hotové výrobky). Výsledkem je systém plánování nákladů pro průmyslový podnik, který je složitější než v jiných odvětvích ekonomiky. Tedy v bankovnictví a obchodu nejvíce přidaná hodnota- jedná se o provozní náklady, které jsou stanoveny všeobecnými podmínkami pro provozování podnikání (dostupnost kancelářských prostor, personál atd.). Hlavním úkolem firem v těchto odvětvích je přitom zajistit, aby rozdíl mezi „odchozí“ a „příchozí“ hodnotou plynul, tzn. okraj(ať už se jedná o rozdíl v nákupních a prodejních cenách zboží v obchodě nebo o rozdíl v získávání a umístění finančních zdrojů v bankovním sektoru) pokrývaly provozní náklady. Optimalizace transakčních nákladů v obecné rovině spočívá v plnění její role zprostředkovatele, přerozdělování „příchozích“ komoditních nebo finančních toků s minimem vynaložených prostředků.

V průmyslu je vše mnohem složitější. Zde ve fázi výroby dochází ke kvalitativní změně „příchozích“ toků, to znamená, že hodnota „odchozích“ toků je určena nejen tržní (externí), ale i vnitřní (výrobní) politikou společnosti. podnik. Vztah mezi náklady a strukturou nákupů materiálových zdrojů a výnosů z prodeje hotových výrobků v průmyslu je mnohem složitější než mezi úroky z úvěrů a úroky z vkladů vkladatelů ve finančním sektoru. Navzdory tomu, že finanční cyklus průmyslového podniku zahrnuje jak fázi dodávky, tak fázi realizace, právě účetnictví a plánování výroby určují specifičnost a složitost rozpočtového procesu v průmyslu ve srovnání s jinými odvětvími.

Finanční aktiva banky a v menší míře zboží určené k dalšímu prodeji obchodními organizacemi jsou likvidními aktivy a lze je snadno převádět. Pokud se situace na finančním trhu náhle změní, může banka poměrně bezbolestně převádět prostředky z krátkodobých komerčních úvěrů na burzu. Průmyslový podnik, který investoval do výroby konkrétního typu výrobku, se ocitne v mnohem složitější situaci.

Přítomnost výrobního stupně určuje specifika nejen finančního, ale i investičního cyklu (cyklus obnovy fixního kapitálu). Na rozdíl od jiných odvětví, kde je investiční cyklus značně neosobní (tj. dlouhodobý majetek se z velké části vztahuje k obecným podmínkám pro udržení podnikání a je poměrně standardní pro všechny organizace v oboru), v průmyslu existuje velká Část investice se týká výroby určitých typů výrobků, to znamená, že je extrémně individualizovaná. Existuje zde úzká souvislost nejen mezi ziskovostí podniku jako celku a návratností investic, ale také mezi ziskovostí konkrétních typů výrobků a návratností konkrétních investic do výroby těchto typů výrobků.

Ve vztahu k procesu řízení se odvětvové specifické rysy průmyslového podniku odrážejí v tom, že se zde objevuje tak složitý segment rozpočtového procesu, jako je účetnictví a plánování výroby, pokrývající fázi transformace (transformace) „příchozích“ zdrojů na „odchozí“ toky komodit. Přítomnost účetnictví a plánování výroby určuje relativně větší složitost, metodickou i praktickou, systému rozpočtování v průmyslu ve srovnání s jinými oblastmi ekonomiky a rozmanitost účetních systémů používaných na základě technologických vlastností výrobního procesu pro podniky v různá průmyslová odvětví.

Pokud tedy obchodní společnost jednoduše, z definice, používá vlastní účetní metodu, pak v průmyslu v rámci stejné společnosti mohou být současně přítomny dvě nebo více účetních metod. Například ve vertikálně integrované ropné společnosti se těžba ropy současně účtuje procesní (jednoduchou) metodou, při zpracování na ropné produkty se používá průřezová metoda účtování a při prodeji ropných produktů používá se metoda účtování na zakázku.

Navíc přítomnost výrobního stupně a v důsledku toho i účetnictví a plánování výroby je základním znakem, který určuje celou technologii rozpočtového procesu v průmyslovém podniku.

Struktura konsolidovaného rozpočtu průmyslového podniku.

Konsolidovaný rozpočet průmyslového podniku se skládá ze tří rozpočtů první úroveň:

- provozní rozpočet;

Investiční rozpočet;

Finanční rozpočet.

Provozní rozpočet se zaměřuje na modelování budoucích nákladů a výnosů z aktuální transakce za rozpočtové období. Předmětem posouzení provozního rozpočtu je finanční cyklus podniku. Provozní rozpočet (běžný, pravidelný, provozní)- soustava rozpočtů, které charakterizují příjmy a výdaje na operace plánované na nadcházející období pro segment nebo jednotlivou funkci organizace.

Plánovanou formou provozního rozpočtu je výkaz výsledků hospodaření (zisky a ztráty). Rozpočet příjmů a výdajů Pomáhá řídit provozní efektivitu. Plánuje zisk společnosti, ziskovost, produktivitu. Na základě informací o plnění tohoto rozpočtu lze usuzovat na efektivitu jak podniku jako celku, tak i jednotlivých oblastí podnikání ( Kochněv) .

Provozní rozpočet se skládá z řady rozpočtů(dílčí rozpočty) druhý stupeň:

1.prodejní rozpočet;

2. plán výroby produktu (podnik vyrábí jediný produkt);

3. rozpočet nákladů na základní materiály;

4. rozpočet mzdových nákladů klíčového personálu;

5. režijní rozpočet;

6. rozpočet nákladů;

7. rozpočet na administrativní a marketingové náklady;

Některé rozpočty druhé úrovně jsou zase tvořeny rozpočty třetí úrovně, rozpočty třetí úrovně se mohou rozdělit na rozpočty čtvrté úrovně atd. na základě rozsahu a rozmanitosti obchodních operací podniku. Například rozpočet pro výrobní náklady je rozpočtem 3. úrovně a je součástí rozpočtu výroby a rozpočet pro přímé materiálové náklady je rozpočtem 4. úrovně, který je součástí rozpočtu výrobních nákladů. Konsolidovaný rozpočet průmyslového podniku se však vyznačuje vícestupňovou, hierarchickou strukturou

Investiční rozpočet se zabývá problematikou obnovy a nakládání s kapitálovým majetkem (stálý majetek a investice, dlouhodobé finanční investice), který tvoří základ investičního cyklu. Plánovanou podobou rozpočtu je investiční zpráva.

Finanční rozpočet sestává z rozpočtu peněžních toků, rozpočtu kapitálových investic a rozpočtového (souhrnného) salda.

cílová finanční rozpočet- plánování bilance peněžních příjmů a výdajů a v širším smyslu - zůstatek pracovního kapitálu a krátkodobých závazků udržet finanční stabilitu podniku během rozpočtového období. Plánovanou formou finančního rozpočtu je výkaz peněžních toků a zpráva o změnách finanční situace. Rozpočet peněžních toků odráží příchozí a odchozí peněžní toky a ukazuje solventnost podniku: zda má dostatek peněz na běžnou činnost, zda zbývají prostředky na rozvoj. ( Kochněv) .

Pokud generální ředitel z BDR pochopí, jaký zisk jeho podnik vydělá, pak BDR ukazuje, kdy tyto peníze přijdou a kdy budou utraceny.

Společnost může například prodávat produkty s vysokou ziskovostí a mít obrovské zisky, ale zároveň poskytovat dodavatelům významné odložené platby. V tomto případě manažer uvidí výborný zisk v rozpočtu příjmů a výdajů, ale v rozpočtu cash flow bude příliv prostředků minimální. Pokud firma zároveň potřebuje platit svým dodavatelům, může se i přes dobré tržby ocitnout v obtížné finanční situaci. Vhodné rozpočty umožní vidět tuto situaci již ve fázi plánování a předem přijmout preventivní opatření.

„Výstupní“ výsledky rozpočtového procesu jsou plánované formy konsolidované účetní závěrky:

‣‣‣ - „výstupní“ forma provozního rozpočtu;

‣‣‣- ʼʼvíkendovéʼ formuláře finančního rozpočtu;

‣‣‣ - „výstupní“ forma investičního rozpočtu;

‣‣‣ zůstatek – integrální „výstupní“ formulář, který kombinuje výsledky všech tří základních rozpočtů, které tvoří konsolidovaný rozpočet podniku.

Předpovědní bilance odráží hodnotu majetku ve vlastnictví podniku (aktiva) a zdroje finančních prostředků na tvorbu tohoto majetku (pasiva). Rozvaha ukazuje, jak se mění kapitál společnosti, jeho struktura a z jakých zdrojů financování společnost žije.

Pokud podnik provozuje několik typů podnikání, které jsou relativně nezávislými zdroji zisku, musí mít každý podnik své vlastní rozpočty. To je nesmírně důležité pro správné vyhodnocení výsledků činností v každé oblasti a zajištění efektivního řízení. V opačném případě se může ukázat, že jeden typ podnikání (nebo jeden produkt) žije na úkor jiného podnikání (produktu).

Rozpočtový cyklus - pojem a druhy. Klasifikace a vlastnosti kategorie "Rozpočtový cyklus" 2017, 2018.

Otázka: Souvislost mezi charakteristikami a charakteristickými rysy (z hlediska časové korelace informací) finančního a manažerského účetnictví:
Číslo sloupce odpovědí: 1-2

Otázka: Shoda mezi charakteristikami a uživateli informací z finančního a manažerského účetnictví:
Číslo sloupce odpovědí: 2-1

Otázka: Soulad mezi charakteristikami a principy účetnictví finančního a manažerského účetnictví:
Číslo sloupce odpovědí: 1-2

Otázka: Soulad mezi charakteristikami a strukturou finančního a manažerského účetnictví:
Číslo sloupce odpovědí: 1-2

Otázka: Základ pro rozdělování režijních nákladů podle způsobu účtování nákladů na zakázku určuje organizace:
Odpověď: nezávisle, na základě specifických rysů vaší činnosti

Otázka: Manažerské účetnictví lze definovat jako:
Odpověď: analytické účtování nákladů a přínosů

Otázka: Hotovostní rozpočet je vytvořen před:
Odpověď: prognóza rozvahy

Otázka: Sazba rozdělení rozpočtu se vypočítá podle:
Odpověď: dělení výše předpokládaných nepřímých nákladů skutečnou hodnotou základního ukazatele

Otázka: Rozpočtový cyklus se skládá z následujících fází:
Odpověď: plánování za účasti všech center odpovědnosti
Odpověď: definice ukazatelů pro hodnocení výkonnosti
Odpověď: diskuse o změnách plánů a jejich úpravách

Otázka: Rozpočtový cyklus v manažerském účetnictví se nazývá:
Odpověď: Proces sestavování rozpočtu organizace

Otázka: V závislosti na předmětu nákladového účetnictví se rozlišují následující metody výpočtu:
Odpověď: proces po procesu, krok za krokem, objednávka po objednávce

Otázka: Ve výkazech připravených ziskovými středisky jsou režijní náklady celé společnosti:
Odpověď: kterákoli z výše uvedených možností je možná v závislosti na rozhodnutí vedení

Otázka: Proces sestavování rozpočtu používá:
Odpověď: jak prognóza, tak skutečná data

Otázka: V procesu přípravy provozního rozpočtu je poslední fází příprava:

Otázka: V rámci rozsáhlé základny specifické fixní náklady s nárůstem obchodní činnosti organizace:
Odpověď: postupně snižovat

Otázka: Pokud existují zásoby hotových výrobků v organizacích, které používají metodu nákladového účetnictví podle jednotlivých zpracovatelů, použije se následující metoda:
Odpověď: jednoduchá kalkulace ve dvou krocích

Otázka: Pokud v organizacích, které používají metodu nákladového účetnictví založenou na procesorech, neexistuje žádná inventura hotových výrobků, použije se následující metoda:
Odpověď: jednoduchá kalkulace v jednom kroku

Otázka: V manažerském účetnictví se rozlišují tyto typy rozpočtů:
Odpověď: obecná a soukromá
Odpověď: flexibilní a statická

Otázka: V podmínkách integrovaného systému manažerského účetnictví je vhodné provádět rozšířené analytické účetnictví pro prodejní účty v:
Odpověď: manažerské účetnictví

Otázka: V podmínkách inflace je z daňového hlediska nejvýhodnější metoda pro odhad nákladů na spotřebovaný materiál:
Odpověď: LIFO

Otázka: V podmínkách materiálově náročné výroby je vhodné jako základ pro rozdělení nepřímých nákladů mezi jednotlivé druhy výrobků (práce, služby) zvolit:
Odpověď: náklady na materiálové zdroje nutné pro výrobu každého typu výrobku

Otázka: V rámci systému „přímé kalkulace“ se jako variabilní náklady odhadují následující položky:
Odpověď: náklady na vyrobené a prodané zboží, stejně jako zásoby hotových výrobků a nedokončené výroby

Otázka: V rámci systému přímých kalkulací se fixní režijní náklady odepisují zaúčtováním:
Odpověď: D90 K25

Otázka: V podmínkách pracné výroby je vhodné zvolit jako základ pro rozdělení nepřímých nákladů mezi jednotlivé druhy výrobků:
Odpověď: počet strojových hodin odpracovaných zařízením v souvislosti s výrobou každého typu výrobku

Otázka: Mezi funkční povinnosti podnikového účetního analytika patří:
Odpověď: Manažerské poradenství v oblasti plánování, kontroly a regulace činnosti odpovědných center

Otázka: Je pravda, že kalkulace nákladů na výrobky (práce, služby) se provádí ve finančním účetnictví v souladu s platnou legislativou a v manažerském účetnictví - v souladu s metodikou vyvinutou podnikem?
Odpověď: ano

Otázka: Při rozhodování managementu se berou v úvahu náklady příležitosti:
Odpověď: v podmínkách omezených zdrojů

Otázka: V rámci stupnice jsou variabilní náklady na jednotku:
Odpověď: konstantní pro různé objemy výroby

Otázka: V rámci stupnice jsou fixní náklady na jednotku:
Odpověď: klesat s rostoucím objemem výroby

Otázka: Vyberte rozpočty, které je třeba sestavit pro vytvoření rozpočtu nákladů na produkt:
Odpověď: výrobní rozpočet
Odpověď: rozpočet na nákup materiálu
Odpověď: mzdový rozpočet
Odpověď: režijní rozpočet

Otázka: Tržby organizace jsou 125 tisíc rublů, celkové variabilní výdaje jsou 80 tisíc rublů, fixní výdaje jsou 16 tisíc rublů. Určete bod zlomu organizace s objemem prodeje 1000 jednotek:
Odpověď: 356 ks.

Otázka: Tržby organizace jsou 125 tisíc rublů, celkové variabilní výdaje jsou 80 tisíc rublů, fixní výdaje jsou 16 tisíc rublů. Zisk organizace je:
Odpověď: 29 tisíc rublů.

Otázka: Souhrnný rozpočet organizace se skládá ze dvou částí:
Odpověď: provozní a finanční rozpočty

Otázka: Je připraven flexibilní rozpočet:
Odpověď: pro určitý rozsah podnikatelských aktivit

Otázka: Pro účely externího účetního výkaznictví jsou segmenty považovány za vykazované, pokud:
Odpověď: jejich celkový příjem je 5 % z celkových příjmů organizace

Otázka: K rozhodnutí o výběru jedné z alternativních možností jsou zapotřebí informace o:
Odpověď: příslušné náklady a výnosy

Otázka: Pro výpočet množství materiálů, které je třeba zakoupit, je třeba připravit následující:
Odpověď: výrobní rozpočet

Otázka: Pro zajištění provozu zařízení je operátorovi vyplácena základní mzda plus malá částka určená počtem vyrobených kusů výrobku. V tomto případě jsou celkové náklady na práci operátorů klasifikovány jako náklady:
Odpověď: poloproměnné

Otázka: Pro zajištění provozu zařízení je operátorovi vyplácena mzda stanovená podle počtu kusů vyrobeného produktu. V tomto případě jsou celkové náklady na práci operátorů klasifikovány jako náklady:
Odpověď: proměnné

Otázka: Jednotné normy stanoví výpočet odpisů výpočetní techniky ve výši 5 % ročně. V systému manažerského účetnictví je vhodné:
Odpověď: nastavte jakýkoli jiný standard na základě skutečné životnosti počítačů

Otázka: Produkty se prodávají za cenu 25 rublů. za jednotku, variabilní náklady jsou 17 rublů. na jednotku produktu, fixní náklady - 350 000 rublů. během toho období. Určete počet produktů v bodě zvratu:
Odpověď: 43750

Otázka: Produkty se prodávají za cenu 25 rublů. za jednotku, variabilní náklady jsou 17 rublů. na jednotku produktu, fixní náklady - 350 000 rublů. během toho období. Určete, kolik produktů musí společnost prodat, aby dosáhla zisku 30 000 rublů:
Odpověď: 47500

Otázka: Na začátku plánovacího období činily zásoby látky v oděvní továrně 1000 lineárních metrů. Správa plánuje jejich snížení o 30 % do konce vykazovaného období. Zároveň bude ušito 500 šatů. Spotřeba látky na 1 šaty - 3 běžné metry. Továrna bude muset koupit:
Odpověď: 1200 l.m.

Otázka: Jaký soukromý rozpočet je výchozím bodem v procesu vývoje hlavního rozpočtu?
Odpověď: prodejní rozpočet

Otázka: Kalkulace pomocí metody FIFO předpokládá, že:
Odpověď: Jednotky produktu se zpracovávají tak, jak jsou přijímány nové položky ke zpracování.

Otázka: Výpočet nákladů pomocí metody průměrování předpokládá, že:
Odpověď: Počáteční inventury výrobních jednotek byly zahájeny a dokončeny ve vykazovaném období.

Otázka: Když je předmětem kalkulace reklamní oddělení, plat vedoucího oddělení bude klasifikován jako:
Odpověď: fixní a nepřímé náklady

Otázka: Společnost vyrábí položky A a B v množství 70 000 a 30 000 kusů. Prodejní cena produktu A je 6 rublů, produktu B je 12 rublů. Specifické variabilní náklady na produkt A - 2 rubly, na produkt B - 4 rubly. Pro společnost je výhodnější:
Odpověď: produkt A

Otázka: Kontrola v systému manažerského účetnictví (manažerská kontrola) zahrnuje:
Odpověď: kontrola činnosti odpovědných středisek v rámci celkové organizační struktury podniku
Odpověď: kontrola příjmů a výdajů v rámci odpovědných center
Odpověď: porovnání dat plánování segmentů s vykazováním segmentů

Otázka: Úprava nepřímých nákladů dříve alokovaných s nedostatkem se provádí písemně:
Odpověď: D90 K25

Otázka: Korelační koeficient 0,987 ukazuje, že vztah mezi x a y je:
Odpověď: silně pozitivní

Otázka: Rozdělovací koeficient pro režijní náklady při odepisování režijních nákladů na zakázku je:
Odpověď: plánovaná výrobní režie dělená plánovaným objemem výroby

Otázka: Koeficient odezvy nákladů charakterizuje vztah mezi:
Odpověď: rychlost změny nákladů a rychlost růstu podnikatelské činnosti

Otázka: Mezní příjem se vypočítá takto:
Odpověď: rozdíl mezi příjmy z prodeje produktů a jejich variabilními náklady
Odpověď: součet fixních nákladů a zisku

Otázka: Metoda vysokých a nízkých bodů je založena pouze na:
Odpověď: dva postřehy

Otázka: Metoda vysokých a nízkých bodů je určena pro:
Odpověď: rozdělení polofixních nákladů na konstantní a variabilní složku

Otázka: Metoda přímého rozdělení nákladů nevýrobních útvarů mezi střediska odpovědnosti výroby se používá, když nevýrobní útvary:
Odpověď: vzájemně si neposkytují služby

Otázka: Ti, kteří mají největší ekonomickou nezávislost, jsou:
Odpověď: investiční centrum

Otázka: Nejlepší základ pro hodnocení měsíčního výkonu je:
Odpověď: plánované ukazatele na tento měsíc

Otázka: Přítomnost ziskových a investičních center je možná, pokud:
Odpověď: decentralizovaná struktura řízení organizace

Otázka: Ne všechna aktiva společnosti jsou identifikována s konkrétními obchodními jednotkami. Znamená to, že:
Odpověď: cílová míra návratnosti stanovená pro divize musí být vyšší než kapitálové náklady společnosti

Otázka: Všeobecné obchodní náklady jsou zahrnuty v:
Odpověď: plná cena

Otázka: Co je společné pro finanční a manažerské účetnictví, je:
Odpověď: jejich informace jsou základem pro rozhodování managementu

Otázka: Předmětem manažerského účetnictví je:
Odpověď: výrobní náklady

Otázka: Předmět nákladového účetnictví a kalkulace je při použití stejný:
Odpověď: procesní metoda nákladového účetnictví a kalkulace
Odpověď: vlastní metoda nákladového účetnictví a kalkulace

Otázka: Provozní rozpočet je:
Odpověď: část souhrnného rozpočtu, který zahrnuje kromě soukromých rozpočtů i plán zisků a ztrát

Otázka: Je možné optimalizovat účetní proces pomocí standardních účetních zápisů při použití:
Odpověď: dvoukruhový účetní systém

Otázka: Organizace vyrobila 5000 jednotek. Prodaných výrobků bylo 4 000, zatímco výrobní náklady činily 500 000 rublů a prodejní a distribuční náklady činily 120 000 rublů. Vyberte výrobní náklady pomocí jednoduché dvoufázové metody výpočtu:
Odpověď: 130

Otázka: Organizace se rozhodla pronajmout si nový stroj. Nájemné se považuje za výdaj:
Odpověď: trvale

Otázka: Hlavním účelem manažerského účetnictví je poskytovat informace:
Odpověď: interní uživatelé

Otázka: Hlavní výhodou organizace dvoukruhového účetnictví je:
Odpověď: zachování obchodního tajemství

Otázka: Hlavním předmětem manažerského účetnictví je:
Odpověď: centrum odpovědnosti

Otázka: Základem manažerského účetnictví je:
Odpověď: účetnictví výroby

Otázka: Zprávy vypracované pro vyšší úrovně řízení nejsou výsledkem součtu ukazatelů zpráv předložených nižšímu vedení. Tato pozice platí pro:
Odpověď: výkaznictví generované jakýmkoli typem střediska odpovědnosti

Otázka: PBU 4/99 a PBU 12/2000 definují zásady pro vypracování:
Odpověď: účetní výkazy pro externí uživatele

Otázka: Pravidelné výdaje se skládají z:
Odpověď: Prodejní a administrativní náklady

Otázka: Plán zisků a ztrát musí být připraven před zahájením vývoje:
Odpověď: hotovostní rozpočet a předpokládaný zůstatek

Otázka: Na základě účinnosti nákladového účetnictví a kontroly se rozlišují následující kalkulační metody:
Odpověď: účtování skutečných a standardních nákladů

Otázka: Chování nákladů organizace je popsáno vzorcem Y = 800 + 4X. Při výrobě 400 jednotek výrobků budou plánované náklady organizace:
Odpověď: 2 400 rublů.

Otázka: Zvýšené jednotkové prodejní ceny:
Odpověď: sníží bod zvratu

Otázka: Divize společnosti poskytuje návratnost aktiv ve výši 20 % a rozhodla se opustit projekt s projektovanou hodnotou 15 %. Rentabilita aktiv ostatních divizí je 10 %, společnosti jako celku 12 %. Rozhodnutí přijaté jednotkou:
Odpověď: výhodný pro divizi, ale nevýhodný pro firmu

Otázka: Používá se vlastní metoda nákladového účetnictví a kalkulace:
Odpověď: v průmyslových i neprůmyslových organizacích pracujících na objednávkovém systému

Otázka: Posloupnost fází rozpočtového cyklu:
Odpověď: plánování činnosti organizace a jejích center odpovědnosti
Odpověď: stanovení ukazatelů, které budou použity k hodnocení výkonnosti
Odpověď: diskuse o možných změnách plánů souvisejících s novou situací
Odpověď: úprava plánů s ohledem na navrhované změny

Otázka: Fixní náklady podniku za měsíc činily 72 tisíc rublů a variabilní náklady - 6 rublů. kus. Cena produktu je 15 rublů. Pokud organizace plánuje prodat 50 produktů, pak zisk bude:
Odpověď: 90 rublů.

Otázka: Fixní náklady podniku za měsíc činily 72 tisíc rublů a variabilní náklady - 6 rublů. kus. Cena produktu je 15 rublů. Určete mezní příjem podniku při výrobě 12 000 produktů:
Odpověď: 108 000 rublů.

Otázka: Fixní náklady podniku za měsíc činily 72 tisíc rublů a variabilní náklady - 6 rublů. kus. Cena produktu je 15 rublů. Určete mezní příjem podniku při výrobě 3 000 produktů:
Odpověď: 27 000 rublů.

Otázka: Fixní náklady podniku za měsíc činily 72 tisíc rublů a variabilní náklady - 6 rublů. kus. Cena produktu je 15 rublů. Určete zisk podniku při výrobě 12 000 produktů:
Odpověď: 36 000 rublů.

Otázka: Fixní náklady podniku za měsíc činily 72 tisíc rublů a variabilní náklady - 6 rublů. kus. Cena produktu je 15 rublů. Určete zisk podniku při výrobě 3 000 produktů:
Odpověď: - 45 000 rublů.

Otázka: Fixní náklady podniku za měsíc činily 72 tisíc rublů a variabilní náklady - 6 rublů. kus. Cena produktu je 15 rublů. Určete náklady na jeden výrobek s objemem výroby 3000 kusů. a vyberte správnou odpověď:
Odpověď: 30 rublů.

Otázka: Fixní náklady podniku za měsíc činily 72 tisíc rublů a variabilní náklady - 6 rublů. kus. Cena produktu je 15 rublů. Náklady na jeden výrobek o objemu výroby 12 000 ks. bude:
Odpověď: 12 rublů.

Číslo sloupce odpovědí: 15-23-5-4-2-2-24

Otázka: Společnost tiskne regulační a referenční literaturu a prodává ji v maloobchodě. Porovnejte níže uvedené náklady a skupiny, do kterých je lze přiřadit (náklady mohou patřit do několika skupin):
Číslo sloupce odpovědí: 1-4-5-4-3-3-4

Otázka: Společnost plánuje náklady na prodané zboží na 2 000 000 rublů vč. fixní náklady - 400 000 rublů. a variabilní náklady – 75 % objemu prodeje. Plánovaný objem prodeje bude:
Odpověď: 2 133 333 rublů.

Otázka: Společnost vyrábí 400 jednotek výrobků. Celková výše jeho výdajů je 80 tisíc rublů, výše fixních výdajů je 30 tisíc rublů. Flexibilní nákladový rozpočet pro podnik může být prezentován jako:
Odpověď: Y = 30 000 + 125X

Otázka: Firma vyrábí 5 druhů výrobků z 10 druhů materiálů. Kolik analytických účtů bude zapotřebí k tomu, aby se tyto informace promítly do systému manažerského účetnictví?
Odpověď: 50

Otázka: Výhodou možnosti účetnictví polotovar je:
Odpověď: generování účetních informací o nákladech na polotovary na výstupu z každé fáze zpracování

Otázka: S autonomní možností organizace účetnictví:
Odpověď: primární informace jsou zpracovávány dvakrát, což vede k dodatečným mzdovým nákladům

Otázka: U způsobu výroby bez polotovaru:
Odpověď: nákladové účetnictví se provádí bez uvedení polotovarů vlastní výroby při jejich převodu z jedné stavební jednotky do druhé v účetní soustavě účtů

Otázka: Při určování nákladů pomocí metody konvenčních jednotek je nejběžnější metodou v mezinárodní praxi:
Odpověď: FIFO

Otázka: S metodou výroby polotovaru:
Odpověď: nákladové účetnictví se provádí s uvedením polotovarů vlastní výroby při jejich převodu z jedné strukturální jednotky do druhé v účetní soustavě účtů

Otázka: Při výpočtu křížové distribuce tvoří mzdy každého limitu s obecnými výrobními náklady pro přerozdělení:
Odpověď: netvoří zvláštní nákladovou položku

Otázka: Při konstrukci zlomového grafu se předpokládá, že funkce příjmů a nákladů jsou:
Odpověď: lineární

Otázka: Princip kontrolovatelnosti, který je základem přípravy segmentového výkaznictví, znamená, že:
Odpověď: z výkazů jsou vyloučeny ukazatele, které neupravuje vedoucí oddělení.
Odpověď: ve zprávách jsou zahrnuty pouze regulované ukazatele

Otázka: Principy manažerského účetnictví jsou:
Odpověď: návaznost a doplňování informací z jednoho typu účetnictví do druhého

Otázka: Účetnictví výroby je součástí:
Odpověď: finanční účetnictví a manažerské účetnictví

Otázka: Přímé materiálové náklady na stupnici jsou:
Odpověď: proměnné

Otázka: Vývoj provozního rozpočtu končí vývojem:
Odpověď: plán zisků a ztrát

Otázka: Sestavení provozního rozpočtu začíná stanovením:
Odpověď: prodejní rozpočet

Otázka: Náklady na balení hotových výrobků pro odeslání spotřebiteli jsou:
Odpověď: nevýrobní variabilní náklady

Otázka: Výpočet rozpočtové sazby pro rozdělování nepřímých nákladů metodou účtování nákladů a kalkulací zakázka-zakázka:
Odpověď: provádí účetní oddělení nezávisle v předvečer nadcházejícího účetního období

Otázka: Relevantní přístup k rozhodování managementu zahrnuje použití informací o:
Odpověď: očekávané příjmy a výdaje

Otázka: Rozhodnutí o vhodnosti přijetí dodatečné objednávky za předpokladu, že výrobní kapacita není plně využita, vychází z informací o:
Odpověď: variabilní náklady

Otázka: Manažer ziskového centra je zodpovědný za:
Odpověď: náklady a výnosy vaší divize

Otázka: Systém přímé kalkulace se používá pro:
Odpověď: přijímání krátkodobých manažerských rozhodnutí

Otázka: Kolik jednotek výroby a prodaných produktů zajistí zisk 120 rublů. (prodejní cena - 16 rublů, variabilní náklady na jednotku - 10 rublů, fixní náklady za období - 120 rublů)?
Odpověď: 40 jednotek.

Otázka: Korespondence nákladů a jejich druhy:
Číslo sloupce odpovědí: 1-2-1-2-1-1-1-1

Otázka: Souvztažnost nepřímých (režijních) nákladů a všeobecných výrobních (výrobních) a všeobecných obchodních (nevýrobních) nákladů:
Číslo sloupce odpovědí: 1-1-2-2-1-1-2

Otázka: Souvislost mezi nepřímými režijními náklady a režijními (výrobními) a všeobecnými (nevýrobními) náklady:
Číslo sloupce odpovědí: 1-2-1-1-2-2-1-2

Otázka: Soulad mezi charakteristikami a rozsahem informací z finančního a manažerského účetnictví:
Číslo sloupce odpovědí: 2-1

Otázka: Soulad mezi charakteristikami a charakteristickými rysy (měření údajů účetního výkaznictví) finančního a manažerského účetnictví:
Číslo sloupce odpovědí: 2-1

Otázka: Soulad mezi charakteristikami a charakteristickými rysy (načasování poskytování informací) finančního a manažerského účetnictví:
Číslo sloupce odpovědí: 2-1

Otázka: Soulad mezi charakteristikami a charakteristickými rysy (mírou odpovědnosti) finančního a manažerského účetnictví:
Číslo sloupce odpovědí: 1-2

Otázka: Soulad mezi charakteristikami a charakteristickými rysy (četnost poskytování informací) finančního a manažerského účetnictví:
Číslo sloupce odpovědí: 1-2

Otázka: Soulad mezi charakteristikou a mírou regulace finančního a manažerského účetnictví:
Číslo sloupce odpovědí: 1-2

Otázka: Soulad mezi charakteristikami a přesností informací z finančního a manažerského účetnictví:
Číslo sloupce odpovědí: 2-1

Otázka: Soulad mezi charakteristikami a účelem finančního a manažerského účetnictví:
Číslo sloupce odpovědí: 1-2

Otázka: Soulad mezi nákladovým účetnictvím a metodami výpočtu a klasifikačními kritérii:
Číslo sloupce odpovědí: 3-2-1-1-3-2-1

Číslo sloupce odpovědí: 2-3-1-2-1

Otázka: Shoda uvedených nákladů a stanovených kategorií nákladů:
Číslo sloupce odpovědí: 1-2-1-3

Číslo sloupce odpovědí: 2-1-2-1-2

Otázka: Odpovídají níže uvedené náklady banky kategoriím nákladů:
Číslo sloupce odpovědí: 2-2-2-1

Číslo sloupce odpovědí: 1-2-2-1-2

Otázka: Soulad nákladů výrobních společností uvedených níže se stanovenými kategoriemi nákladů:
Číslo sloupce odpovědí: 2-2-1-2-1

Otázka: Dodržování požadavků následujících organizací a způsob výpočtu výrobních nákladů (na základě objednávky nebo procesu od procesu):
Číslo sloupce odpovědí: 1-1-1-2-2-1

Číslo sloupce odpovědí: 1-2-2-1-1

Otázka: Shoda charakteristik a finančního a manažerského účetnictví:
Číslo sloupce odpovědí: 2-2-1-1-1

Otázka: Statický rozpočet je rozpočet určený pro konkrétní úroveň podnikatelské činnosti organizace. Toto prohlášení je:
Odpověď: pravda

Otázka: Strukturální jednotky a divize organizace, ve kterých dochází k počáteční spotřebě výrobních zdrojů, se v manažerském účetnictví nazývají:
Odpověď: nákladové středisko

Otázka: Rozsah použití metody vlastního nákladového účetnictví je:
Odpověď: podniky s jednotným typem organizace výroby, například v těžkém strojírenství

Otázka: Rozsah použití metody přírůstkového nákladového účetnictví je:
Odpověď: odvětví se sériovou a kontinuální výrobou

Otázka: Rozsah použití metody nákladového účetnictví založeného na zpracovateli je:
Odpověď: odvětví s masovou výrobou, například v těžebním průmyslu

Otázka: Účet 21 Polotovary vlastní výroby se používá, když:
Odpověď: polotovarová verze nákladového účetnictví

Otázka: Pojem „rozpočet“ v manažerském účetnictví znamená:
Odpověď: Pracovní plán organizace v krátkodobém horizontu

Otázka: Bod zvratu ve fyzických jednotkách lze určit vydělením hodnoty fixních nákladů:
Odpověď: marže příspěvku na jednotku produkce

Otázka: Požadavek na povinné vedení záznamů se v největší míře vztahuje na:
Odpověď: finanční účetnictví

Otázka: Manažerské účetnictví je subsystém:
Odpověď: účetnictví

Otázka: Úrovně analýzy odchylek skutečných nákladů od rozpočtových jsou:
Odpověď: nula, první, druhá a třetí

Otázka: Polofixní náklady lze popsat jako:
Odpověď: y=a+bx

Otázka: Společnost vyplácí operátorům stejné platy. V tomto případě se používá 1 stroj, když je objem výroby malý, 2 - když se objem výroby zvyšuje, 3, pokud je objem výroby maximální. Celkové náklady operátorů se pak přiřadí k nákladům:
Odpověď: semipermanentní

Otázka: Společnost vyrábí a prodává jeden druh zboží. Fixní roční náklady - 18 milionů rublů, variabilní přímé náklady na jednotku - 800 rublů, smluvní cena za jednotku - 1 700 rublů. Aby bylo uvolnění těchto produktů oprávněné, objem prodeje musí být:
Odpověď: minimálně 20 000 jednotek.

Otázka: Funkci nákladového chování (kde Y jsou celkové náklady a X je počet vyrobených jednotek) lze vyjádřit vzorcem Y=a+bx
Odpověď: pravda

Otázka: Čemu se bude rovnat kritický objem, pokud je prodejní cena 16 rublů, variabilní náklady na jednotku jsou 10 rublů a fixní náklady za dané období jsou 120 rublů?
Odpověď: 20 jednotek.

Otázka: Prvkem účetní politiky organizace je odepsání všeobecných obchodních nákladů ze stejnojmenného účtu 26 na konci účetního období na vrub účtu 90 „Prodeje produktů“. To znamená, že účetnictví generuje informace o:
Odpověď: výrobní náklady